Diritto ed Economia dell'ImpresaISSN 2499-3158
G. Giappichelli Editore

28/02/2020 - Accertamento: Non č necessariamente reato la cessione delle quote sociali durante una verifica fiscale.

argomento: News del mese - Diritto Tributario

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La Corte di Cassazione con la sentenza n. 6962/2020 ha affermato che il trasferimento delle quote sociali ad un famigliare a fronte di un corrispettivo congruo, nel mezzo di una verifica fiscale, non può ritenersi di per sé sufficiente a riconoscere sia la natura ingannatoria o artificiosa dell’operazione, sia l’esistenza del dolo specifico richiesto dall’art. 11 del d.lgs. 74/2000. La Corte, infatti, ha precisato che occorre operare adeguate verifiche sull’eventuale compiacenza delle controparti negoziali, e, quindi, sull’esercizio in concreto dei diritti del socio e verificare il carattere effettivo e/o aderente dell’operazione ai valori di mercato. In particolare, l’art.11 del d.lgs. 74/2000 distingue due differenti condotte: l’alienazione simulata e gli atti fraudolenti. L’alienazione è simulata quando è finalizzata a creare una situazione giuridica apparente diversa da quella reale quando il programma contrattuale non corrisponde deliberatamente in tutto (simulazione assoluta) o in parte (simulazione relativa) all’effettiva volontà dei contraenti. Se, invece, il trasferimento del bene è effettivo, la condotta non può concretizzare l’atto simulato, ma deve essere valutata esclusivamente quale possibile atto fraudolento. Gli atti fraudolenti sono tutti quei comportamenti che, quand’anche formalmente leciti, sono tuttavia connotati da elementi di inganno o di artificio, dovendosi cioè ravvisare l’esistenza di uno stratagemma tendente a sottrarre le garanzie patrimoniali all’esecuzione. Ai fini della configurabilità del reato, non è sufficiente la semplice idoneità dell’atto a ostacolare l’azione di recupero del bene da parte dell’Erario, essendo invece necessario il compimento di atti che, nell’essere diretti a questo fine, si caratterizzino per la loro natura simulatoria o fraudolenta.