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L’International Accounting Standards Board (IASB) ha pubblicato in consultazione, in data 30 maggio 2019, l’Exposure Draft “Reference to the Conceptual Framework (Proposed amendments to IFRS 3)”. Il Principio contabile in commento stabilisce le regole per la corretta contabilizzazione delle operazioni di riorganizzazione aziendale in cui diversi complessi aziendali vengono riuniti in un unico soggetto economico. In particolare, al fine della rappresentazione contabile dell’aggregazione, l’acquirente deve riconoscere separatamente dall’avviamento le attività acquisite e le passività assunte, rispettando la definizione di attività e passività contenuta nel “Framework for the preparation and Presentation of Financial Statement” del 1989. Le attività acquisite e le passività assunte, inoltre, devono essere parte del business trasferito. La proposta di modifica dell’IFRS 3, pubblicato in consultazione fino al 27 settembre 2019, riguarda in particolare l’inserimento del paragrafo 23°, nel quale è reso esplicito che le attività potenziali acquisite in una business combination non devono essere contabilizzate dall’acquirente.